Новый бланк счета фактуры с 2017 года

Новый бланк счета фактуры с 2017 года

Новый бланк счета фактуры с 2017 года

Каждый налогоплательщик НДС знает, что счет-фактура является обязательным документом для расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС). В статье вы узнаете, как должен быть заполнен счет-фактура, когда выставляется корректировочный, а когда — «авансовый» счет-фактура. В материале приведены образцы бланков: в конце статьи вы найдете разделы «счет фактура (бланк) скачать в word», «счет-фактура (бланк) скачать excel (2017)», а также пример корректировочного счета-фактуры.

Что такое «счет-фактура» и что такое «счет»

Счет-фактура, что это такое, — подробно раскрыто в ст. 169 НК РФ, которая определяет его как документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Понятие «счет» зачастую используют для определения документа оплаты, предъявляемого продавцом покупателю. Официально закрепленного определения «счет» в нормативных документах нет. Счет может быть выставлен как на уже отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), так и на авансирование (предоплату). Счет на оплату не является документом, на основании которого оформляется право на вычет по НДС.

Счет на оплату является формой документа, определяемой организацией. Бланк счета-фактуры утвержден Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137), и расчеты с бюджетом по НДС возможны только по этой форме документа.

ВАЖНО!

С 1 октября 2017 г. форма счета-фактуры изменена.

  • в строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» добавлены слова «при наличии»;
  • добавлена графа 1а «Код вида товара»;
  • в графа 11 теперь называет «Регистрационный номер таможенной декларации». Раньше она называлась «Номер таможенной декларации»;
  • в сроке, в которой указывалась подпись индивидуального предпринимателя, добавлены слова «или иное уполномоченное лицо».

Оформляется в случаях, подлежащих налогообложению (п. 3 ст. 168 НК РФ):

  • при реализации товаров (работ, услуг);
  • при получении предоплаты.

Правила заполнения

Подробный порядок заполнения счета-фактуры приведен в Постановлении № 1137 и ст. 169 НК РФ. Одним из обязательных реквизитов является порядковый номер (п.п. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ), при этом специальных правил нумерации счетов-фактур не предусмотрено.

ВАЖНО!

Счет-фактура должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером или иными лицами, уполномоченными на такие действия приказом или доверенностью от организации. От имени ИП может быть подписан иным лицом на основании доверенности предпринимателя с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации ИП.

Счета-фактуры не составляют:

  • лица, не являющиеся налогоплательщиками, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения), на основании ст. 149 НК РФ;
  • организации, ИП, работающие в сфере розничной торговли, общественного питания, выполнения работ (оказания услуг) для населения за наличный расчет при условии выдачи кассового чека или иных документах установленных форм (п. 7ст. 168 НК РФ);
  • организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН, с учетом некоторых исключений;
  • в иных случаях.

Авансовый счет-фактура

По общему правилу счет-фактура составляется в течение 5 рабочих дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ (оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но в случаях, если организация получила предоплату, то она также обязана составить счет-фактуру — «авансовый». Авансовый счет-фактура выставляется по той же форме, что и обычный, «отгрузочный», счет-фактура.
Перечень реквизитов, подлежащих заполнению при выставлении авансового счета-фактуры, закреплен в п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Нумерация и «авансовых», и «отгрузочных» счетов-фактур должна быть единой (Письмо Минфина России от 10.08.2012 № 03-07-11/284).

При наличии «авансового» счета-фактуры покупатель получает право на вычет по НДС. У продавца получение аванса формирует базу для НДС.

Счет-фактура на аванс когда выписывается, рассмотрим на примерах.

Пример 1. Организация 04.05.2017 получила предоплату в счет будущей поставки товаров. Отгрузка произведена покупателю 31.05.2017.

Наиболее ранняя дата — дата поступления предоплаты, поэтому в мае организация составит два документа:

  • № 1 от 04.05.2017 — «авансовый» счет-фактура;
  • № 2 от 31.05.2017 — «отгрузочный».

Эти документы организация-продавец должна отразить в книге продаж за май 2017. При этом «авансовый» счет-фактура № 1 от 04.05.2017 будет зарегистрирован в книге покупок датой, когда произведена фактическая отгрузка товара, то есть 31.05.2017. В итоге за май к уплате в бюджет получится только сумма НДС, отраженная в «отгрузочном» документе.

Пример 2. Отгрузка товара произведена 31.05.2017г. Оплата поступила 10.06.2017.

Поскольку наиболее ранняя из дат — дата отгрузки товара, то составляется один, «отгрузочный» документ.

Авансовый счет-фактура (образец 2017) — скачать бесплатно можно в конце статьи.

Корректировочный счет-фактура

В случаях изменения цены (тарифа) товара и (или) уточнения объема (количества) отгрузки оформляется корректировочный документ (п.3 ст. 168, ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура доступен для скачивания ниже.

Наиболее распространенные причины составления корректировочного счета-фактуры:

  • увеличение (уменьшение) стоимости отгрузки, например, вследствие предоставления скидки покупателю или изменения условий сделки;
  • возврат продавцу не принятых на учет покупателем товаров (Письмо Минфина России от 01.04.2015 N 03-07-09/18053);
  • утилизация покупателем (по договоренности с продавцом) принятых на учет бракованных товаров (Письмо Минфина России от 13.07.2012 N 03-07-09/664);
  • недостача или расхождения в сведениях о количестве товара (объеме работ или услуг), указанных в товарно-сопроводительных документах и счете-фактуре (Письма Минфина России от 12.05.2012 N 03-07-09/48, ФНС России от 01.02.2013 N ЕД-4-3/[email protected]).

Корректировочные счета-фактуры составляются только при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

ВАЖНО!

Когда в счете-фактуре допущена существенная ошибка, составляется исправительный документ.

Существенными ошибками в составлении счета-фактуры являются такие ошибки, которые препятствуют налогоплательщику применить право на налоговый вычет по НДС. Иначе говоря, когда документ не соответствует требованиям, установленным ст. 169 НК РФ. К таким ошибкам можно отнести арифметические ошибки, ошибки в адресе и (или) наименовании покупателя или продавца и пр.

Немного об отдельных реквизитах счета-фактуры

Нарушение в нумерации счетов-фактур не может являться основанием для отказа в вычете сумм налога у контрагента, поскольку присвоенные не в хронологическом порядке номера счетов-фактур не препятствуют «налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога» (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Если бухгалтер обнаружил сбой в нумерации счетов-фактур, то во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуется составить бухгалтерскую справку и указать причины нарушения хронологии в присвоении номеров счетам-фактурам. Данную справку следует приложить к книге продаж. И хотя ответственности за нарушение нумерации счетов-фактур законодательством не установлено, такая справка позволит не забыть — почему именно в этом месяце (квартале) была присвоена именно такая нумерация.

Некоторые реквизиты содержат такие показатели, при заполнении которых необходимо применять соответствующие коды единиц измерения. К ним относятся:

  • наименование валюты;
  • единицы измерения отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
  • страна его происхождения.

Счет-фактура, образец заполнения 2017

Счет-фактура Excel, бланк

Скачать

Счет-фактура Word, бланк

Скачать

Корректировочный счет-фактура

Скачать

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.




Новый бланк счета фактуры с 2017 года

Новый бланк счета фактуры с 2017 года

Новый бланк счета фактуры с 2017 года

Новый бланк счета фактуры с 2017 года

Новый бланк счета фактуры с 2017 года

Новый бланк счета фактуры с 2017 года

Новый бланк счета фактуры с 2017 года

Новый бланк счета фактуры с 2017 года

Новый бланк счета фактуры с 2017 года

Новый бланк счета фактуры с 2017 года